Услуги нотариуса – это расходы‚ связанные с оформлением юридически значимых документов (доверенности‚ сделки с недвижимостью‚ заверение копий и т.п.). Правильное отражение этих расходов в бухгалтерском и налоговом учете важно как для соблюдения законодательства‚ так и для корректного расчёта налога на прибыль‚ НДС и налога на имущество.

Правовая база

Основные нормативные документы‚ регулирующие учёт нотариальных расходов:

• Постановление Правительства РФ от № 1395 «Об утверждении Положения о бухгалтерском учёте расходов‚ связанных с приобретением основных средств и нематериальных активов».
• Письмо Минфина России от № 03‑11‑11/47568 – о признании расходов на нотариальные услуги объектом налогообложения в рамках УСН.
• Письмо Минфина России от № 03‑03‑06/1/44099 – уточнение порядка отражения расходов в бухгалтерском и налоговом учёте.
• ПБУ 10/99 «Учет расходов»‚ ПБУ 6/01 «Учет основных средств»‚ ПБУ 15/2002 «Учет нематериальных активов».

Бухгалтерский учёт

Общие правила

Расходы на услуги нотариуса относятся к операционным расходам организации‚ если они не образуют часть стоимости приобретаемого имущества. При этом необходимо:

1. Иметь подтверждающий документ (акт‚ счёт‑фактуру‚ договор с нотариусом).
2. Отразить расход в бухгалтерском учете в момент фактической оплаты (кассовый метод) или в момент возникновения обязательства (накопительный метод).
3. Соблюдать требования к документированию‚ указанные в ст. 1 и ст. 252 НК РФ.

На каких счетах отражаются расходы?

Примеры бухгалтерских проводок

Пример 1. Обычные нотариальные услуги (заверение договора)

Дт 91.2 «Прочие расходы» 5 000 ₽
 Кт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» 5 000 ₽
(Оплата нотариуса за заверение договора)

Пример 2. Нотариальное оформление сделки по покупке земельного участка

Дт 08.1 «Затраты на приобретение основных средств» 150 000 ₽
 Кт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» 150 000 ₽
(Услуги нотариуса‚ включённые в стоимость земельного участка)

Дт 68.2 «Государственная пошлина» 5 000 ₽
 Кт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» 5 000 ₽
(Госпошлина за регистрацию сделки)

Пример 3. Оплата нотариальных услуг через подотчётное лицо

Дт 91.2 «Прочие расходы» 3 000 ₽
 Кт 70 «Расчёты с персоналом по подотчётным суммам» 3 000 ₽
(Сотрудник получил деньги от организации и передал их нотариусу)

Дт 70 «Расчёты с персоналом по подотчётным суммам» 3 000 ₽
 Кт 51 «Расчётный счёт» 3 000 ₽
(Возмещение подотчётного лица)

Налоговый учёт

Налог на прибыль

Согласно ст. 252 НК РФ‚ расходы на нотариальные услуги признаются налоговыми расходами‚ если они документально подтверждены и относятся к текущей деятельности организации. При этом:

• Если услуги относятся к приобретению основных средств‚ их стоимость включается в первоначальную стоимость актива и амортизируется согласно ПБУ 6/01.
• Если услуги являются обычными операционными расходами‚ они полностью учитываются в расходах текущего периода.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Нотариальные услуги облагаются НДС по ставке 20 % (за исключением случаев‚ когда получатель – налогоплательщик‑плательщик НДС и услуги относятся к объектам налогообложения). При получении счета‑фактуры от нотариуса:

1. Включаем НДС в налоговый кредит (счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»).
2. Отражаем стоимость услуги без НДС в расходах (счёт 91 или 08 в зависимости от характера услуги).

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Для организаций‚ применяющих УСН‚ расходы на нотариальные услуги могут учитываться в составе расходов (если они документально подтверждены). Письмо Минфина РФ от № 03‑11‑11/47568 подтверждает‚ что плата за нотариальное оформление доверенностей и иных правовых действий относится к расходам‚ уменьшающим налоговую базу.

Практические рекомендации

• Собирайте полный пакет документов: договор‚ акт выполненных работ‚ счёт‑фактуру‚ подтверждение оплаты (банковская выписка‚ кассовый чек).
• Разделяйте расходы: услуги‚ связанные с приобретением активов – учитывайте на счетах 08; обычные услуги – на 91; государственная пошлина – на 68.
• Контролируйте сроки оплаты: в случае использования кассового метода отражайте расходы в момент фактической оплаты.
• Учитывайте НДС: если ваш контрагент‑нотариус является плательщиком НДС‚ включайте налоговый кредит в декларацию.
• При работе через подотчётное лицо оформляйте акт выполненных работ и акт сверки расчётов‚ чтобы избежать проблем при налоговой проверке;

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: На какой счёт нужно списать оплату нотариальных услуг‚ если они относятся к оформлению договора аренды?

Ответ: Это обычные операционные расходы – их следует списать на счёт 91.2 «Прочие расходы» (дт 91.2 – кт 76).

Вопрос: Нужно ли включать нотариальные расходы в стоимость основных средств?

Ответ: Да‚ если нотариальные услуги непосредственно связаны с приобретением или вводом в эксплуатацию основных средств (земля‚ здания‚ оборудование). В таком случае расходы учитываются на счёт 08.1 (или 08.2 для нематериальных активов).

Вопрос: Как отразить государственную пошлину‚ взимаемую нотариусом?

Ответ: Пошлина учитывается на счёт 68.2 «Государственная пошлина» (дт 68.2 – кт 76).

Вопрос: Можно ли отнести нотариальные расходы к расходам УСН?

Ответ: Да‚ при условии наличия подтверждающих документов. Письмо Минфина от г. подтверждает‚ что такие расходы уменьшают налоговую базу по УСН.

Контакты для обращений

Важно: При отражении расходов в бухгалтерском учете всегда проверяйте соответствие выбранных счетов текущей учетной политике вашей организации и требованиям ПБУ.