Цель статьи – дать полное представление о том, как правильно отражать затраты на услуги нотариуса в бухгалтерском и налоговом учете государственных и муниципальных организаций, а также предоставить актуальные контакты для получения разъяснений.

Нормативно‑правовая база

1. Федеральный закон «Об основах нотариата в РФ» от № 218‑ФЗ.
2. Гражданский кодекс РФ (разделы о нотариальном удостоверении).
3. Налоговый кодекс РФ (ст. 252, п. 1 – требования к подтверждению расходов).
4. ПБУ 10/99 «Учет расходов организации».
5. Приказ Минфина России № 03‑н от «Об утверждении форм бухгалтерской отчетности для бюджетных организаций».
6. Тарифы на нотариальные услуги, утверждённые Правительством РФ (постановление № 385 от ).

Классификация нотариальных расходов

В бюджетном учете расходы делятся на три группы:

• Госпошлины – обязательные платежи, установленные законом.
• Нотариальный тариф – вознаграждение нотариуса за оказание услуг (по тарифу, установленному Правительством).
• Возмещение расходов – затраты, понесённые нотариусом в процессе выполнения задания (почтовые расходы, копирование и т;п.).

Бухгалтерский учет расходов на услуги нотариуса

Основные счета

Типовые проводки

При получении счета от нотариуса (услуги + госпошлина):
 Дт 76 – Кт 51 (расчетный счет) – оплата услуг.

При включении расходов в стоимость актива:
 Дт 08 – Кт 76 – увеличение стоимости основного средства.

При возмещении расходов сотруднику:
 Дт 71 – Кт 76 – выплата возмещения.

Налоговый учет

Для целей налога на прибыль расходы на услуги нотариуса учитываются в составе прочих расходов (пункт 5 ПБУ 10/99). При этом необходимо:

• Иметь полноценный акт или справку нотариуса, где указаны:
  • вид услуги;
  • количество документов;
  • тариф или размер госпошлины;
  • дату оказания услуги;
  • подпись и печать нотариуса.
• Убедиться, что в документе отсутствуют общие формулировки типа «оплата за нотариальные действия» – такие записи не принимаются налоговыми органами (п. 1 ст. 252 НК РФ).
• Отнести расходы к обязательным (если нотариальное действие требуется законом) или необязательным (по желанию организации). Обязательные расходы всегда принимаются к вычету.

Особенности бюджетного учета

Для государственных и муниципальных учреждений действуют дополнительные требования:

• Все выплаты по госпошлинам перечисляются в бюджетный фонд и отражаются на счете 44 «Вспомогательные расходы».
• Нотариальный тариф, если он превышает размер госпошлины, учитывается как расходы на услуги юридического характера (счет 76).
• При оформлении прав собственности на имущество, приобретённое бюджетом, нотариальные расходы включаются в стоимость актива (счет 08).
• Отчетность по расходам на нотариальные услуги подаётся в форме «Отчет о расходах по статье 84 бюджета» (для федеральных органов) и в аналогичных формах для регионов.

Практические рекомендации

1. Собирайте полный пакет документов – оригинал акта, копию договора, справку о размере госпошлины.
2. Проверяйте соответствие тарифов текущим нормативным актам (постановление № 385‑2021).
3. При необходимости включайте расходы в стоимость активов, если нотариальное действие связано с их приобретением.
4. Для необязательных услуг оформляйте служебные поручения и подтверждающие акты, иначе расходы могут быть отклонены налоговой инспекцией.
5. Регулярно сверяйте расчётный счёт с выпиской по госпошлинам, чтобы избежать двойного учета.

Необходимые подтверждающие документы

• Акт нотариуса (с указанием вида услуги, тарифа, количества документов, даты).
• Квитанция об уплате госпошлины (банковская выписка или кассовый чек).
• Договор (если услуги оказываются по договору).
• Служебное задание/поручение (для необязательных услуг).
• Счёт‑фактура (для частных нотариусов, если применимо).

Пример бухгалтерской проводки в 1С:Бюджет

Документ: «Оплата нотариальных услуг» (Дата: )
Сумма: 12 500,00 ₽
Счета:
 Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 12 500,00 ₽
 Кт 51 «Расчетный счет» – 12 500,00 ₽
Примечание: «Оплата услуг нотариуса (акт № 45 от ), госпошлина – 2 500,00 ₽, тариф – 10 000,00 ₽».

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Можно ли отнести расходы на нотариальное заверение копий к расходам на «информационные услуги»?

Да, если копирование связано с подготовкой документов для дальнейшего использования в деятельности организации. В таком случае расходы учитываются на счете 76, но в пояснительной записке указывается, что это «информационные услуги».

Вопрос: Как отразить возврат излишне уплаченной госпошлины?

Возврат отражается проводкой: Дт 51 – Кт 44 (если возврат поступает в бюджет) либо Дт 51 – Кт 76 (если возврат направлен в бюджетный счёт организации).

Вопрос: Требуется ли НДС при оплате частных нотариусов?

Частные нотариусы являются плательщиками НДС, поэтому в счете‑фактуре указывается НДС, который организация может принять к вычету, если услуги относятся к её основной деятельности.