Вопрос о налогообложении нотариальных услуг часто возникает у бухгалтеров, финансовых директоров и владельцев бизнеса. Ниже – подробный разбор правовой базы, рекомендаций по бухгалтерскому учёту и готовый набор контактных данных, которые помогут быстро решить любые вопросы.

Налоговый статус нотариальных услуг

Являются ли услуги нотариуса объектом НДС?

Согласно пункту 1 статьи 346 Налогового кодекса РФ (НК РФ) услуги, оказываемые частными нотариусами в пределах установленных тарифов, не облагаются НДС. Это правило действует как для государственных, так и для частных нотариальных контор.

Что считается «в пределах тарифов»?

• Государственная пошлина, установленная Правительством РФ;
• Дополнительные услуги, если они включены в тарифный лист (например, заверение копий, перевод документов).

Если же клиент платит сверх тарифов (например, за срочность, выезд нотариуса за пределы района), такие суммы не могут быть учтены в расходах при расчёте налога на прибыль и НДС.

Частные нотариусы – плательщики НДС?

В перечне плательщиков НДС, установленном абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ, частные нотариусы не указаны. Поэтому они не начисляют и не уплачивают НДС с вознаграждения, если оно соответствует тарифу.

Правовая база и нормативные документы

1. Налоговый кодекс РФ, ст. 346 (п. 1) – освобождение от НДС.
2. Постановление Правительства РФ № 527 от  «Об утверждении тарифов на нотариальные услуги».
3. Приказ Минфина РФ от  № 03-03-06/1/44099 – порядок отражения расходов в бухгалтерском учёте.
4. КонсультантПлюс, комментарий к главе 21 НК РФ (2024 г.) – разъяснение применения статьи 346 к нотариальным услугам.

Учёт расходов на нотариальные услуги в бухгалтерии

Метод начисления (акруальный)

Расход признаётся в момент составления документа, являющегося основанием для оплаты (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). В бухгалтерском документе необходимо указать:

• Наименование услуги (например, «Заверение доверенности»);
• Сумма по тарифу (включённая в НДС‑необлагаемую часть);
• Сумма сверх тарифа (если есть) – в отдельной строке, не учитывается при расчёте налога.

Кассовый метод

Если организация использует кассовый метод, расход фиксируется после фактической оплаты. Важно иметь:

• Счёт‑фактуру от нотариуса без НДС (в графе «Налоговая ставка» – 0 %);
• Акт выполненных нотариальных действий, где указана разбивка «тариф» и «дополнительные услуги».

Пример бухгалтерской проводки

Дт 20 «Основное производство» – Кт 76 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» 10 000 ₽
(Оплата нотариального тарифа, НДС не облагается)

Дт 20 – Кт 76 3 000 ₽
(Сверх тарифной надбавки – не учитывается при расчёте налога)

Специфика для разных форм собственности

• Юридические лица (ООО, АО) – могут полностью учитывать в расходах сумму, соответствующую тарифу, и включать её в налоговую базу по НДС (0 %).
• ИП на УСН «Доходы» – учитывают только тарифную часть, сверхтарифные суммы не включаются в расходы.
• ИП на УСН «Доходы‑расходы» – аналогично юридическим лицам, но с учётом ограничений по превышению тарифов.

Как правильно оформить оплату нотариуса

1. Получить акт выполненных нотариальных действий с указанием:
   • Дата и номер акта;
   • Перечень услуг;
   • Разделение «Тариф» и «Доп. услуги».
2. Спросить нотариуса выдать счёт‑фактуру без НДС (ставка 0 %).
3. Оплатить по реквизитам, указанным в счёте, и сохранить платежное поручение/квитанцию.
4. В бухгалтерском учёте отразить расход согласно выбранному методу (начисления или кассовому).

Если в документе не указана разбивка, налоговая инспекция может признать только часть расходов (только тариф) и «заблокировать» излишек.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли удерживать НДФЛ при выплате вознаграждения нотариусу?

Нет. Нотариус – физическое лицо, получающее вознаграждение за оказание профессиональных услуг, поэтому удержание НДФЛ не требуется. Налоговая база – сумма, указанная в счёте без НДС.

Вопрос 2: Можно ли включить в расходы оплату за перевод документов, заверенный нотариусом?

Да, если перевод входит в перечень услуг, предусмотренных тарифом. Если же это отдельная услуга, её стоимость считается «сверх тарифа» и не учитывается в расходах.

Вопрос 3: Как отразить в учете расходы, если нотариус выставил НДС в размере 20 %?

Это ошибка. Требуйте от нотариуса корректировать счёт‑фактуру (ставка 0 %). При невозможности – в бухгалтерском учёте указывайте в графе «Налоговая ставка» 0 % и сохраняйте переписку как подтверждение.

Контакты для обращений

Услуги нотариуса в России не облагаются НДС, если их стоимость не превышает установленный тариф. При правильном оформлении актов и счетов‑фактур расходы можно полностью учитывать в налоговом учёте, что позволяет снизить налоговую базу по налогу на прибыль и по НДС (ставка 0 %). Главное – требовать от нотариуса чёткой разбивки «тариф»/«доп. услуги» и вести учёт в соответствии с выбранным методом (начисление или кассовый).

При возникновении вопросов используйте указанные выше контакты – специалисты помогут подготовить необходимые документы и избежать ошибок в налоговой отчётности.