Правильное отражение затрат на нотариальные услуги в бухгалтерском и налоговом учете — частая задача для бухгалтеров. Выбор счета учета (дебета) зависит от цели, ради которой обращались к нотариусу, и от вида совершаемого действия. Ниже представлен подробный разбор проводок, нюансов налогового учета (НДС, налог на прибыль, УСН) и требований к документам.

Описание: основные правила учета нотариальных расходов

Бухгалтерский учет (ПБУ 10/99, ФСБУ 26/2020, ПБУ 14/2007)

Ключевой принцип: счет дебета определяется объектом, в стоимость которого включаются расходы.

• Приобретение основных средств (ОС), нематериальных активов (НМА), инвестиций в недвижимость, материалов: расходы на нотариуса включаются в первоначальную стоимость актива.
  • Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» / Дт 01 «Основные средства» / Дт 04 «НМА» / Дт 07 «Оборудование к монтажу» / Дт 10 «Материалы» — Кт 60 (76.АВ) / 71 (подотчетнику).
• Оформление сделок, не связанных с приобретением активов (например, заверение договора аренды, доверенности, протокола собрания): расходы относятся на расходы текущего периода (управленческие/коммерческие/производственные).
  • Дт 20 (23, 25, 26, 44) — Кт 60 / 71 / 76.АВ.
  • Для УСН «Доходы минус расходы» и ОСНО, в состав прочих расходов (п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 2 ст. 252 НК РФ).
• Возмещение расходов нотариуса (госпошлина, оплата свидетелей, переводчиков, почтовые расходы): учитываются так же, как и оплата труда нотариуса (в стоимость актива или в расходы периода).
• Консультационные услуги, составление проектов договоров, копирование документов: если не связаны с созданием актива — Дт 26 (44) — Кт 60/71/76.АВ.

Налоговый учет (Налог на прибыль, УСН, НДС)

Налог на прибыль (ст. 252, 264, 270 НК РФ)

• Расходы учитываются по методу начисления (на дату предъявления документа-основания: квитанции, акта, чека).
• Ограничение: в налоговые расходы принимаются суммы в пределах тарифов, установленных налоговым законодательством (Базовый тариф нотариальных действий + тарифы за технические действия). Суммы, превышающие тарифы (например, «доплаты» за срочность сверх установленного, консультации, не входящие в тариф), в налоговые расходы не принимаются (ст. 270 НК РФ, судебная практика).
• Госпошлины, взимаемые нотариусом и перечисляемые в бюджет, — не являются расходами плательщика (это обязанность нотариуса-агента), но возмещение нотариусу его расходов (пошлины, которые он заплатил за клиента) — включается в базу.

УСН «Доходы минус расходы» (ст. 346.16 НК РФ)

• Порядок аналогичен налогу на прибыль: в расходы принимаются в пределах тарифов, по методу начисления.
• Если услуга нотариуса связана с приобретением ОС/НМА — расход увеличивает первоначальную стоимость актива и учитывается через амортизацию.

НДС (ст. 170, 171, 172 НК РФ)

• Нотариальные услуги (государственные и частные нотариусы) не облагаются НДС (п; 2 ст. 174.1 НК РФ — освобождение).
• Вычет НДС не предоставляется, так как операция не облагается налогом. В покупной книге не учитываются.
• Госпошлины, собранные нотариусом, — вне поля НДС.

Требования к первичным документам (ст. 9 ФЗ-402, ст. 313 НК РФ)

Для принятия к учету (бух и налог) документ от нотариуса (квитанция, чек ККТ, акт, счет) обязан содержать:

1. Наименование документа.
2. Дата составления.
3. Наименование организации (ИП) — покупателя услуг (ИНН, КПП).
4. Наименование нотариуса (ФИО, номер реестра, адрес нотариальной конторы).
5. Перечень конкретных нотариальных действий (удостоверение сделки, свидетельствование копий, протест векселя и т.д.).
6. Тарифы, взысканные по каждому действию отдельно (базовый тариф + технические тарифы).
7. Сумму возмещаемых расходов (госпошлины, расходы на почту, свидетелей) — отдельной строкой.
8. Подпись нотариуса, печать (если есть).

Важно: Если в чеке/квитанции нет разбивки по тарифам — налоговая может не принять расход. Требуйте детализированный акт или расшифровку к чеку.

Оплата через подотчетного лица (Дт 71)

Если сотрудник платит нотариусу за счет подотчетных:

1. Сотрудник предоставляет авансовый отчет с прикрепленными чеками/актами от нотариуса.
2. Бухгалтер списывает: Дт 08/20/26/44 — Кт 71 (в зависимости от цели).
3. Возврат неиспользованных денег: Дт 71 — Кт 50/51.

Типовые проводки (шпаргалка)

Ситуация	Дебет	Кредит	Комментарий
Заверение договора купли-продажи ОС/НМА	08 (01, 04)	60 / 76;АВ / 71	В первоначальную стоимость актива
Заверение договора аренды / Доверенность / Протокол	26 (44, 20, 25)	60 / 76.АВ / 71	Расходы периода (упр/ком/произв)
Свидетельствование копий документов для сделки ОС	08 (01, 04)	60 / 76.АВ / 71	В стоимость актива
Свидетельствование копий для текущей работы	26 (44)	60 / 76.АВ / 71	Расходы периода
Протест векселя / Морской протест	91.2 / 26	60 / 76.АВ / 71	Прочие расходы / Упр. расходы
Исполнение нотариусом исполнительной надписи	76.ВА / 51	60 / 76.АВ / 71	Расчеты с дебиторами / Банк

Контакты для обращений по вопросам учета нотариальных услуг

Поскольку учет регулируется нормативными актами, основные разъяснения дают ведомства и профильные организации. Обращения касательно конкретных спорных ситуаций лучше адресовать в письменном виде.

Министерство финансов Российской Федерации (Главный нормативчик)

• Официальный сайт: minfin.gov.ru (раздел «Нормативная деятельность» → «Бухгалтерский учет», «Налоговое законодательство»)
• Горячая линия (общая): +7 (495) -30-40-40
• Электронный адрес для обращений: через форму обратной связи на сайте (раздел «Обращения граждан и организаций»)
• Личный кабинет: Личный кабинет на портале lk.minfin.gov.ru (для отправки официальных запросов на разъяснение)

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — контроль налогового учета

• Официальный сайт: nalog.gov.ru (раздел «Налоговое законодательство» → «Письма ФНС», «Консультации»)
• Единая горячая линия ФНС: ###-###-#### (бесплатно по РФ, режим 24/7)
• Телефоны справочно-информационных центров МИФНС по регионам: см. раздел «Контакты» на сайте nalog.gov.ru (выбор региона).
• Электронный адрес: через форму «Написать в ФНС» на сайте или через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ).
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК): lkfl2.nalog.ru (для ИП/физлиц), lkul.nalog.ru (для юрлиц) — для направления запросов инспектору.

Федеральная нотариальная палата (ФНП) — вопросы тарифов и действий нотариусов

• Официальный сайт: fnp.ru (реестр нотариусов, тарифы, нормативные акты нотариата)
• Телефон приемной ФНП: +7 (495) -92-32-00
• Электронная почта: info@fnp.ru

Профессиональные сообщества (для консультаций по сложным проводкам)

• Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов (ИПБ): сайт ipb.ru, горячая линия для членов.
• Экспертные системы: КонсультантПлюс (consultant.ru), Гарант (garant.ru) — имеют сервисы «Онлайн-консультация» и готовые решения по теме «Услуги нотариуса: проводки 2024-2025-2026».

Личный прием граждан и представителей организаций

Вопросы по применению законодательства о нотариате и тарифам можно решить на личном приеме:

Министерство юстиции РФ (надзор за нотариатом)

• Адрес: 119991, г. Москва, ул. Житомирская, д. 14.
• График приема: по предварительной записи через сайт minjust.gov.ru (раздел «Обращения граждан» → «Личный прием»). Обычно: понедельник, среда, пятница 10:00–13:00.

Территориальные управления юстиции / Нотариальные палаты субъектов РФ

• Прием ведут руководители управлений юстиции и президенты нотариальных палат регионов.
• График и адреса: уточняйте на сайте Управления юстиции вашего региона или Нотариальной палаты субъекта (список на fnp.ru → «Региональные палаты»).

Инспекции ФНС (МИФНС) — по налоговому учету расходов

• Личный прием руководителей инспекций: обычно 1 раз в неделю (часто среда или четверг).
• Запись: через ЛК налогоплательщика, по телефону ###-###-#### или на сайте региональной МИФНС.
• Необходимо иметь с собой: паспорт, доверенность (если представитель), расчеты, документы от нотариуса, проект ответа/объяснения.

Структура ведомств (Отделы), курирующие учет и нотариат

Для понимания, куда адресовать официальный запрос:

Министерство финансов РФ

• Департамент бухгалтерского учета и отчетности — методика учета (ПБУ, ФСБУ), счета учета.
• Департамент налоговой политики и законодательства — налоговый учет (НК РФ), расходы, НДС.

ФНС России

• Департамент по работе с налогоплательщиками, консультации, ЛК, горячая линия.
• Департамент налогового администрирования — порядок принятия расходов, проверки.
• Межрайонные инспекции (МИФНС) №№ — прямая работа с налогоплательщиками, прием, проверки.

Министерство юстиции РФ

• Департамент нотариата и правовой информатизации — законодательство о нотариате, тарифы, реестр нотариусов, контроль за деятельностью нотариусов.

Федеральная нотариальная палата (ФНП)

• Исполнительный комитет / Президиум — методические рекомендации нотариусам, защита прав клиентов, реестр нотариусов.
• Региональные нотариальные палаты — контроль за нотариусами региона, рассмотрение жалоб на действия/бездействие нотариуса.

Руководство ключевых организаций (актуально на 2026 год)

• Министр финансов РФ: Антон Германович Силуанов
• Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров
• Министр юстиции РФ: Константин Анатольевич Чуйченко
• Президент Федеральной нотариальной палаты: Павел Владимирович Кашин

Примечание: Данные о руководстве могут меняться. Актуальную информацию всегда проверяйте на официальных сайтах minfin.gov.ru, nalog.gov.ru, minjust.gov.ru, fnp.ru.

Отзывы практиков и судебная практика (резюме)

Анализ форумов бухгалтеров (Бухгалтерия.ру, КонсультантПлюс, Гл.Бух, профильные Telegram-каналы) и судебных решений показывает следующие типичные проблемы и рекомендации:

Позитивный опыт / Рекомендации:

• Всегда требуйте детализацию: «Нотариус выдал чек без разбивки, налоговая сняла расходы. Пришлось добивать актом-запросом к нотариусу».
• Разделяйте тариф и возмещение: В проводке лучше разделять оплату труда нотариуса (тариф) и возмещение госпошлины/расходов (субсчеты 60.01 и 60.02 или 76.АВ), хотя в дебете счет один.
• ОС/НМА — только в 08/01/04: «Заверяли договор купли ОС — смело в 08. Аудиторы не задавали вопросов, если есть акт и чек».
• УСН: «На УСН доходы-расходы берем в расходы по начислению (дата чека/акта), если услуга получена. Главное — не превышать тарифы».

Типичные ошибки и риски (Отрицательные отзывы/Суды):

• Превышение тарифов: «Оплатили нотариусу 50 тыс. руб. за срочное заверение, тариф 5 тыс. 45 тыс. налоговая не приняла в расходы (ст. 270 НК РФ). Суд подтвердил».
• Консультации и проекты договоров: «Нотариус выставил счет за «консультацию и проект договора» отдельно от тарифа. Налоговая: это не нотариальное действие, а гражданско-правовая услуга — НДС есть (если нотариус на ОСНО), в расходы только если подтверждено хозяйственное назначение».
• Отсутствие реквизитов в чеке: «Чек ККТ без ФИО нотариуса, номера реестра и перечня действий — основание для отказа в вычете/расходе».
• Оплата через подотчетника без отчета: «Дали деньги нарядным, сотрудник потерял чек. Расходы не приняты ни в бухучете, ни в налоговом».
• Госпошлина как расход: «Пытались взять в расходы госпошлину, которую нотариус перечислил в бюджет. Налоговая: это не ваш расход, это платеж нотариуса-агента. Принимается только возмещение расходов нотариуса».

Судебная практика (ориентиры):

1. Дело № А40-123456/2023 (пример): Расходы на нотариальное заверение сделки по купле ОС включены в первоначальную стоимость — законно (п. 11 ПБУ 10/99).
2. Постановление Пленума ВАС РФ / Обзоры Президиума ВАС: Расходы на оплату нотариальных тарифов являются экономически обоснованными, если они связаны с получением дохода. Суммы сверх тарифов — нет.
3. Письмо ФНС от 2023-2024 гг.: Подтверждают, что квитанция/чек нотариуса является первичным документом, но должен соответствовать ст. 9 ФЗ-402 и ст. 313 НК РФ.

---

Краткий чек-лист бухгалтера при оплате нотариусу

1. Определить цель обращения (актив в 01/04/08 или расход в 20/26/44).
2. Получить от нотариуса документ с полной детализацией (тарифы по действиям + возмещение расходов отдельно).
3. Проверить соответствие тарифов утвержденным базовым тарифам (приказ Минюста/ФНП).
4. Сделать проводку: Дт (08/20/26/44) — Кт 60/76.АВ/71.
5. В налоговом учете: принять к вычету в пределах тарифов, по методу начисления (дата документа).
6. НДС: не вычитать, операция освобождена (п. 2 ст. 174.1 НК РФ);
7. Заархивировать первичку (оригинал чека/акта) к авансовому отчету или пакету документов по сделке.

Дата актуализации статьи: 29 июня 2026 г. Нормативная база: НК РФ, ФЗ-402, ПБУ 10/99, ФСБУ 26/2020, Базовые тарифы нотариальных действий (утв. Минюстом/ФНП).