Бесплатная консультация юриста

+7 (800) -01-07-30

Реклама jurik.ru

С 1 января 2026 года вступил в силу обновленный порядок учета расходов по упрощенной системе налогообложения (УСН) по объекту «Доходы минус расходы». Изменения затрагивают и нотариальные услуги. В этой статье подробно разберем, как правильно учитывать данные затраты, какие документы нужны для подтверждения и как избежать ошибок при заполнении декларации.

Описание: суть изменения и правовая база

Ранее (до 2026 года) перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по УСН, был исчерпывающим (ст. 346.16 НК РФ в старой редакции). Нотариальные услуги можно было учесть только если они прямо связаны с получением дохода (например, заверение сделки купли-продажи имущества, зафиксированного в доходах).

С 2026 года (Федеральный закон от № 414-ФЗ) подход кардинально изменился:

Установлен общий принцип: расходы учитываются, если они экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 346.16 НК РФ новой редакции).
Исключен жесткий перечень. Теперь нотариальные услуги можно списать на расходы, если они совершены в целях осуществления предпринимательской деятельности, привели к получению дохода или направлены на его получение.
Важно: расходы должны быть не связаны с получением доходов, не подлежащих налогообложению, и не входят в перечень неучтенных расходов (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Примеры нотариальных услуг, которые можно учитывать в расходах:

Заверение сделок купли-продажи, дарения, обмена имущества (ТМЦ, ОС, НМА), используемого в бизнесе.
Заверение договоров аренды, залоговых соглашений, договоров займа/кредита.
Нотариальное удостоверение полномочий (например, для представителя компании при участии в торгах, получении груза, подписании документов в банке).
Исполнительные надписи нотариуса на сделках (обеспечение исполнения обязательств).
Заверение копий документов, необходимых для участия в госзакупках (44-ФЗ, 223-ФЗ) или предоставления в банк/налоговую.
Протест векселя (если применяется в расчетах).
Хранение документов у нотариуса (если связано с бизнес-процессами).

Что НЕЛЬЗЯ учитывать (п. 2 ст. 346.16 НК РФ):

Расходы на нотариальные действия, связанные с получением необлагаемых доходов (например, оформление наследства личного имущества учредителя, не связанного с бизнесом).
Штрафы, пени, убытки, возмещенные нотариусу за его ошибки (если они не связаны с хозяйственной деятельностью налогоплательщика).
Расходы, не подтвержденные первичными учетными документами.

Документальное подтверждение расходов (Критически важно!)

Без правильных документов налоговая не примет расход. Для нотариальных услуг пакет выглядит так:

Договор (заказ) на оказание нотариальных услуг, желательно, но не всегда обязателен для стандартных тарифицированных действий.
Квитанция/Чек/Платежное поручение об оплате нотариального тарифа и возмещения расходов нотариуса (оплата со счета ИП/ООО или кассы). Оплата с личной карты директора/ИП без последующего зачета/возмещения из кассы бизнеса — риск отказа в расходе.
Нотариальный документ (заверенный договор, доверенность, исполнительная надпись, протокал осмотра доказательств и т.д.), подтверждает факт оказания услуги.
Акт приема-передачи услуг / Счет на оплату (если нотариус работает через кассу и выдает фискальный чек — идеальный вариант).
Внутренний документ (мемориальный заказ, служебная записка) — обоснование бизнес-цели расхода (почему это нужно бизнесу).

Особенность КУДиР (Книга учета доходов и расходов):

Расход учитывается по кассовому методу — в день фактической оплаты (списания средств с расчетного счета или выдачи наличных из кассы). Дата документа нотариуса (заверения) не имеет значения для налогового учета, важна дата платежа.

Налог на добавленную стоимость (НДС) и УСН с 2026 года

Согласно информации об изменениях 2026 года: бизнес на УСН, доходы которого за 2025 год превысили 20 млн руб., становится плательщиком НДС с 1 января 2026 года.

Если вы НЕ плательщик НДС (доходы < 20 млн или не прошло 3 года с момента превышения): нотариальные услуги учитываете в расходах УСН в полном объеме (с НДС нотариуса, если он его выделяет, или без).
Если вы СТАЛИ плательщиком НДС (на УСН + НДС): нотариальные услуги, по которым нотариус выставил счет с выделенным НДС, дают право на налоговый вычет по НДС (ст. 171-172 НК РФ). В расходах по УСН учитывается сумма БЕЗ НДС.

Контакты для обращений (Федеральная налоговая служба России)

По вопросам применения НК РФ, заполнения декларации по УСН, учета расходов и перехода на НДС с 2026 года обращайтесь в ФНС России.

Официальный сайт

nalog.gov.ru, Главный портал ФНС России. Разделы: «Налоги и сборы» → «Упрощенная система налогообложения», «Переход на УСН», «НДС для УСН».

Горячая линия (Единый контакт-центр)

###-###-#### (звонок по России бесплатный).
Режим работы: пн-пт 09:00–18:00 (время Москвы), в регионах может отличаться.

Номера телефонов справочно-информационных центров (примеры для крупных регионов)

Москва: +7 (495) -87-66-36
Санкт-Петербург: +7 (812) -73-90-90
Московская область: +7 (495) -80-56-56
Найти телефон вашей инспекции: Раздел «Контакты» на сайте ФНС

Электронный адрес (Обратная связь через сайт)

Прямой e-mail для писем не публикуется из-за спама. Обращения отправляются через форму на сайте:
Форма обратной связи ФНС России
Также можно использовать сервис «Напишите нам» в Личном кабинете налогоплательщика.

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП / ЛК ЮЛ)

Основной инструмент для удаленной работы с налоговой:

Адрес: lkfl2.nalog.ru (для ИП/физлиц) или lkul.nalog.ru (для юрлиц).
Вход: Госуслуги (ЕСИА), электронная подпись (КЭП), логин/пароль (устаревает).
Функции: сдача декларации УСН, просмотр задолженностей, отправка сообщений инспектору, получение выписок ЕГРИП/ЕГРЮЛ, оплата налогов, настройка уведомлений.

Личный прием в налоговом органе

Для сложных вопросов (споры по расходам, проверки, объяснения по нововведениям 2026 года) можно записаться на личный прием к руководителю инспекции или налоговому консультанту.

График приема граждан (Общий типовый)

День недели	Время приема	Примечание
Понедельник	09:00 – 13:00	По предварительной записи
Вторник	09:00 – 13:00	По предварительной записи
Среда	14:00 – 18:00	Часто день приема руководителя
Четверг	09:00 – 13:00	По предварительной записи
Пятница	09:00 – 12:00	Сокращенный день
Суббота, Воскресенье	—	Выходной

Важно: График может отличаться в конкретной ИФНС. Записатся можно через Личный кабинет (раздел «Запись на прием»), по телефону горячей линии или на терминале в холле инспекции.

Структура ФНС: Отделы, затрагивающие УСН и расходы

При обращении в инспекцию (ИФНС) ваш вопрос могут рассматривать разные отделы:

Отдел по работе с налогоплательщиками (ОРН/ЦОН), прием отчетности, справок, консультации по заполнению, запись на прием.
Отдел налогового контроля (ОНК / Отдел камеральных проверок) — проведение камеральных проверок деклараций по УСН, запрос документов о расходах (договоры, чеки нотариуса, платежки).
Отдел полевых проверок — выездные проверки (редко для УСН, но возможны при признаках фрагментации бизнеса или завышении расходов).
Отдел обжалования (Комиссия по рассмотрению жалоб) — если вы не согласны с актом проверки, где не признали расходы на нотариуса.
Отдел по учетной политике и методике (в УФНС по региону), разъяснения по сложным вопросам учета расходов (нововведения 2026 г.).

Руководство ФНС России (на 2026 год)

Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 года).
Первый заместитель Начальника:
Заместители Начальника: курируют блоки: налоговое администрирование, ИТ-развитие, контроль, правовое обеспечение, международное сотрудничество.
Руководители региональных управлений (УФНС по субъектам РФ) назначаются центральным аппаратом.

Отзывы налогоплательщиков и практики (обобщение судебной практики и форумов)

Позитивный опыт (расходы приняты):

Ситуация: ИП на УСН «Доходы-Расходы» купил недвижимость под склад. Оплатил нотариусу заверение ДКП (сделка обязательна к нотариальному заверению, доля, ипотека и т.д.).
Результат: Расход принят. В КУДиР внесен по дате оплаты. Документы: чек нотариуса, платежка, заверенный ДКП. Суды встают на сторону налогоплательщика, если услуга юридически обязательна или экономически целесообразна (защита прав).

Рисковые зоны (частые отказы / претензии налоговой):

Оплата с личного счета ИП/директора без оформления подотчета/вклада. Налоговая требует: деньги должны уйти из кассы/счета бизнеса. Совет: используйте подотчетного лица или вклад в имущество ИП/капитал ООО.
Нотариальное заверение сделки, НЕ требующей нотариальной формы по закону. Например, простой договор поставки ТМЦ, который стороны «просто так» пошли заверять к нотариусу. Налоговая может считать расход неэкономически обоснованным (п. 1 ст. 252 НК РФ по аналогии, теперь п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Совет: фиксируйте в служебной записке причину: «Заверение для предъявления в банк по кредитной линии / для участия в торгах 44-ФЗ / для усиления доказательной силы в суде».
Услуги нотариуса по личным вопросам учредителя/директора. Оформление наследства, брачный договор, доверенность на личный автомобиль. Категорически не расход бизнеса.
Отсутствие первички. Только квитанция Сбербанка без чека нотариуса и без заверенного документа — высокий риск отмены расхода при камеральной проверке.

Нюанс 2026 года (переход на НДС):

Многие отзывы на профильных форумах (Клерк, ГлЭксперт, Налог.ру) касаются страха «двойного учета». Если вы стали плательщиком НДС с 2026 г.:

Нотариус выдал чек с НДС (если он на ОСНО) -> Вы берете вычет по НДС (покупка) -> В расходы УСН берете сумму БЕЗ НДС.
Нотариус на УСН/Патенте (без НДС в чеке) -> Вычет НДС взять нельзя -> В расходы УСН берете полную сумму.

Краткий чек-лист для бухгалтера/ИП на 2026 год

Проверить: превысили ли доходы 2025 г. 20 млн руб.? -> Определить статус по НДС с .
Для каждой нотариальной услуги собрать пакет: Платежка (со счета бизнеса) + Чек/Квитанция нотариуса + Готовый нотариальный документ + Внутреннее обоснование цели.
Внести в КУДиР по дате оплаты (кассовый метод).
При заполнении декларации по УСН за 2026 год (сдается в 2027 г.) использовать новые коды/формы (утверждены приказом ФНС от 2025/2026 гг.).
При камеральной проверке (запрос по форме КНД 1150081 / требование пояснений) оперативно предоставлять сканы документов через ЛК или по почте.

Статья подготовлена на основании НК РФ (ред. ФЗ-414 от ), разъяснений ФНС России и судебной практики. Актуально на .