Вопрос обложения услуг нотариусов налогом на добавленную стоимость (НДС) является одним из самых обсуждаемых в налоговой практике. Ситуация осложняется тем, что нотариаты могут работать в разных организационно-правовых формах (частные нотариусы, государственные нотариусы, нотариусы в составе нотариальных контор) и применять разные налоговые режимы. В данной статье мы подробно разберем текущее законодательство, судебную практику и пояснения контролирующих органов на .

Описание: Общий статус нотариуса как плательщика НДС

Согласно Налоговому кодексу РФ (НК РФ), определение статуса плательщика НДС зависит от налогового режима, который применяет нотариус:

• Общая система налогообложения (ОСНО): Нотариус является плательщиком НДС (ст. 143 НК РФ). Он обязан исчислять налог с облагаемого оборота (сумма НДС, начисленная с оказанных услуг) и представлять декларацию по НДС ежеквартально. Сумма к уплате определяется как разница между «начисленным» и «зачетным» НДС (п. 1 ст. 173 НК РФ).
• Специальные режимы (УСН, ПСН, ЕСХН, АУСН): Нотариусы, применяющие специальные налоговые режимы, не являются плательщиками НДС (за исключением случаев импорта товаров, исполнения агентских соглашений и отдельных операций, перечисленных в ст. 346.11, 346.43, 346.79 НК РФ). Важно: По данным КонсультантПлюс и разъяснениям ФНС, частные нотариусы, работающие на патенте (ПСН) или УСН, не отнесены к плательщикам НДС (основание: абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ в связке со ст. 346.11 и 346.43 НК РФ).
• Государственные нотариусы / Нотариальные конторы: Как правило, действуют на ОСНО и являются плательщиками НДС.

Ключевой нюанс: Даже если нотариус на ОСНО (плательщик НДС), не все его доходы облагаются НДС. Существует разделение на госпошлину (перечисляется в бюджет, НДС не облагается) и нотариальный тариф (доход нотариуса, облагается НДС, если нет освобождения).

Освобождение от НДС: Миф или реальность?

Статья 146 НК РФ и судебная практика

Долгое время существовало недопонимание по поводу п. 2 ст. 146 НК РФ (освобождение от НДС услуг, связанных с осуществлением прав и обязанностей, предусмотренных законодательством о нотариате).

Однако ФНС и суды пришли к единому выводу (подтверждено документами 2018, 2021, 2024 гг.): нотариальные услуги (действия) не входят в перечень освобожденных от НДС по ст. 146 НК РФ. Формулировка «услуги адвокатов и нотариусов не освобождаются от НДС» закреплена в разъяснениях Минфина и ФНС (например, письмо ФНС от 2018-02-21).

Ст. 346 НК РФ — ошибка в цитировании

В интернете встречается ссылка на «п. 1 ст. 346 НК РФ» как на основание освобождения. Это неверно. Статья 346 НК РФ регулирует «Упрощенную систему налогообложения». Если нотариус применил УСН — он не платит НДС по определению режима, а не по освобождению операции. На ОСНО ст. 346 НК РФ не применяется.

Частичное освобождение (Госпошлина)

При оплате нотариальных действий плательщик передает две суммы:

1. Государственная пошлина — не является доходом нотариуса, НДС не облагается (не входит в облагаемую базу).
2. Нотариальный тариф (гонорар) — доход нотариуса. Если нотариус на ОСНО — облагается НДС (20% / 10%).

Тарифы нотариусов и НДС в 2026 году

Размеры тарифов устанавливаются региональными нотариальными палатами (например, Московская Областная Нотариальная Палата утверждает тарифы ежегодно, актуальные с ).

• Тарифы устанавливаются на совершение нотариальных действий (удостоверение сделок, заверение копий, выдача свидетельств о праве наследования и т.д.).
• Существуют отдельные тарифы для удаленных нотариальных действий (видеоконференцсвязь) и действий, совершаемых несколькими нотариусами.
• Бухгалтерский и налоговый учет: Расходы организации на оплату нотариальных тарифов учитываются в составе прочих расходов (п. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ) только в пределах утвержденных тарифов. Плата сверх тарифов в налоговые расходы (НДФЛ/Налог на прибыль) не принимается.

Кодификация расходов (КОСГУ / КБК) для госсектора

Для бюджетных учреждений и госконтрактов оплата услуг нотариуса оформляется по конкретным кодам:

• Код вида расходов по КОСГУ: 226 (Оплата услуг нотариусов).
• Элемент вида расходов: 244 (Услуги нотариусов, связанные с составлением, копированием документов и совершением иных нотариальных действий).

Контакты для обращений: Регуляторы и Саморегулируемые организации

Поскольку нотариус — это независимый профессионал, единого «колл-центра нотариусов» не существует. Обращения направляются в зависимости от цели:

Федеральная нотариальная палата (ФНП) — Главный регулятор профессии

• Официальный сайт: fnp.ru (Здесь: реестр нотариусов, тарифы, нормативные акты, форма жалобы).
• Горячая линия / Телефон приемной: +7 (495) -92-34-XX (уточняйте на сайте ФНП).
• Электронный адрес: info@fnp.ru (общие вопросы), ethics@fnp.ru (этические вопросы).
• Адрес для личного приема / почты: 119017, г. Москва, ул. Большая Якиманка, д. 24.

Региональные нотариальные палаты (Например, МОНП для Подмосковья)

• Сайт МОНП: monp.ru (Тарифы 2026, поиск нотариуса округа, график дежурств).
• Телефоны: Указаны на сайте конкретной палаты.
• Личный прием председателя палаты: Обычно 1 раз в неделю/месяц по предварительной записи через сайт или телефон.

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — Налоговый контроль

• Официальный сайт: nalog.gov.ru.
• Единая горячая линия ФНС: ###-###-#### (бесплатно по РФ, круглосуточно).
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ): lkfl2.nalog.ru (для нотариусов-ИП на ОСНО — сдача деклараций по НДС, УСН, ПСН).
• Личный кабинет нотариуса (специализированный): Доступен через ЕСИА / портал Госуслуг для взаимодействия с ФНС по вопросам кассовой техники, онлайн-касс, фискальных накопителей.
• График личного приема в инспекциях ФНС: Устанавливается каждым ИФНС индивидуально (обычно вт/чт 14:00–18:00). Запись через ЛК ФНС или терминал в ИФНС.

Структура управления и отделы (ФНП и Региональные палаты)

Понимание структуры помогает адресовать обращение в нужный отдел:

Руководство (актуальные лица на 2026 год)

• Президент ФНП: Константин Викторович Корсаков (с 2016 года, переизбран).
• Председатель Московской областной нотариальной палаты (МОНП): Уточняйте на сайте monp.ru (выборы проводятся периодически).
• Начальник ФНС России: Даниил Владимирович Егоров.

Личный прием и График приема

В Федеральной нотариальной палате (ФНП)

Личный прием граждан Президентом ФНП или членами Президиума проводится по предварительной записи.

• Запись: Через форму на сайте fnp.ru (раздел «Обращения граждан») или по телефону приемной.
• График: Обычно 1-2 раза в месяц в рабочие дни (уточняйте при записи).

В Региональных палатах (на примере МОНП)

• Председатель палаты: Прием по предварительной записи (телефон/сайт палаты).
• Комиссия по рассмотрению жалоб: Заседания по графику, опубликованному на сайте палаты.

В Инспекциях ФНС (для нотариусов-плательщиков)

• Запись на личный прием к руководителю ИФНС / начальнику ОНК — через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС) или на терминале в холле ИФНС.
• График: индивидуальный для каждой инспекции.

Отзывы и Судебная практика (Резюме)

Анализ форумов (e1.ru, Клерк, Налог-Налог) и судебных актов показывает следующую картину:

Позиция нотариусов (на ОСНО):

• Негатив: Обложение тарифов НДС увеличивает стоимость услуг для клиентов на 20% (или 10/120), что делает нотариальные услуги менее доступными по сравнению с адвокатами (у которых есть споры по 146 НК РФ) или нотариусам на ПСН/УСН.
• Сложность учета: Необходимость разделения госпошлины (без НДС) и тарифа (с НДС) в кассовых ордерах, онлайн-кассах и счетах-фактурах. Ошибки влекут штрафы ст. 120, 126 НК РФ.
• Зачет входящего НДС: Нотариусы на ОСНО могут принимать к зачету НДС по аренде офиса, закупке печатей, бумаги, ККТ, программного обеспечения (1С), что частично компенсирует нагрузку.

Позиция клиентов (организаций):

• Юридические лица-плательщики НДС предпочитают нотариусов на ОСНО, так как могут вычесть «входящий» НДС из счета-фактуры нотариуса (п. 1 ст. 171 НК РФ).
• При работе с нотариусом на ПСН/УСН — счет-фактуры нет, НДС вычесть нельзя, вся сумма тарифа идет в себестоимость/расходы «в чистом виде».

Ключевые спорные моменты на форумах (2024-2026):

1. «Юридические консультации» vs «Нотариальные действия»: Нотариус часто дает консультации перед действием. Если выделить консультацию отдельной услугой, она облагается НДС. Если включена в тариф действия — тариф облагается НДС целиком. Выделение консультаций отдельной строкой в договоре/чеке рискует переквалификацией ФНС (искусственное дробление).
2. Удаленные нотариальные действия: Тарифы на них часто выше. НДС исчисляется от полной суммы тарифа.
3. Компенсационный фонд: Взносы в компенсационный фонд палаты — не облагаются НДС (не связаны с реализацией).

Резюме: Алгоритм определения НДС для конкретного нотариуса

1. Узнайте налоговый режим нотариуса (спросите у него, проверьте в ЛК ФНС по ИНН, или посмотрите чек: если есть строка «НДС 20%» / «НДС 10%» / «НДС не облагается» — он на ОСНО; если «Без НДС (УСН/ПСН)» — специальный режим).
2. Если ОСНО: Тарифная часть чека/счета облагается НДС. Госпошлина, нет. Требуйте счет-фактуру для вычета НДС (если вы плательщик НДС).
3. Если ПСН / УСН / АУСН / ЕСХН: НДС в чеке не выделяется. Счет-фактура не выдается. НДС вычесть нельзя.
4. Государственный нотариус / Нотариальная контора: Почти всегда ОСНО -> НДС есть.

Данная информация носит справочный характер. Налоговое законодательство меняется. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или в территориальный орган ФНС.

Статья подготовлена на основе данных открытых источников (КонсультантПлюс, ФНС, ФНП, МОНП, судебная практика) по состоянию на .