Вопрос налогообложения судебных издержек и госпошлины является одним из самых обсуждаемых в налоговой практике. Статья 217 Налогового кодекса РФ‚ судебная практика и разъяснения Минфина дают четкие ответы‚ но нюансы зависят от статуса стороны (физлицо‚ ИП‚ юрлицо) и вида налога (НДФЛ‚ НДС‚ налог на прибыль). Ниже представлен подробный анализ с указанием компетентных органов для обращений.

Описание вопроса: что именно подлежит налогообложению?

Под «судой» в налоговом контексте обычно понимают три категории платежей:

• Госпошлина — плата за рассмотрение дела судом (ст. 333.18–333.20 НК РФ).
• Судебные издержки — расходы на оплату услуг адвокатов/представителей‚ экспертиз‚ переводчиков‚ командировочные и т.д. (ст. 98–100 ГПК РФ‚ АПК РФ).
• Взысканные судом суммы — основной долг‚ проценты‚ неустойки‚ компенсация морального вреда.

Краткий ответ:

1. НДФЛ (физлица): Возмещенные судебные издержки НЕ облагаются НДФЛ (п. 26 ст. 217 НК РФ). Госпошлина‚ возвращенная истецу‚ — не доход. Полученная в пользу истца неустойка/проценты — облагается (кроме компенсации морального вреда).
2. Налог на прибыль (организации): Возмещенные издержки НЕ включаются в доходы (п. 17 ст. 251 НК РФ). Госпошлина, расход плательщика‚ для получателя, не доход.
3. НДС: Возмещение судебных издержек и госпошлины НЕ облагается НДС (это не оплата товаров/работ/услуг по договору‚ ст. 38‚ 146 НК РФ).

Контакты для обращений: Куда обратиться за разъяснениями?

По вопросам налогообложения судебных расходов‚ заполнения деклараций (3-НДФЛ) или споров с инспекцией обращайтесь в Федеральную налоговую службу (ФНС России) и ее территориальные органы.

Официальный сайт

Главный портал ФНС России: www.nalog.gov.ru
Здесь доступны: сервисы «Личный кабинет налогоплательщика»‚ калькуляторы налогов‚ нормативная база (Кодексы‚ письма Минфина)‚ бланки деклараций.

Горячая линия (Единый контакт-центр ФНС)

• ###-###-#### — бесплатно по всей России (круглосуточно).
• +7 (495) -87-65-43 — для звонков из-за рубежа (по тарифам оператора).

Режим работы: ежедневно 08:00–22:00 (по московскому времени).

Номера телефонов территориальных инспекций (пример для Москвы)

• ГУ ФНС по г. Москве: +7 (495) -87-65-43
• МИФНС России № 1 по г. Москве: +7 (495) -37-37-37
• Найти телефон вашей инспекции (по ИНН или адресу) можно на сайте: Адреса и телефоны инспекций.

Электронный адрес (E-mail)

Прямой e-mail для писем не публикуется из-за спама. Официальные обращения направляются через:

• Личный кабинет налогоплательщика (раздел «Написать в ФНС» / «Обращения»).
• Форму обратной связи на сайте nalog.gov.ru/feedback.
• Почту РФ: 109012‚ г. Москва‚ ул. Ильинка‚ д. 6 (ФНС России).

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК)

Основной инструмент для удаленной работы с налогами по судебным спорам:

• Для физлиц: lkfl2.nalog.ru (вход через Госуслуги / ЕСИА).
• Для ИП и юрлиц: lkul.nalog.ru (требуется усиленная КЭП).

Что можно сделать в ЛК по теме статьи:

1. Подать декларацию 3-НДФЛ с вычетом на госпошлину (имущественный вычет при продаже имущества) или отразить доходы от взысканных процентов/неустойки.
2. Получить справку 2-НДФЛ или справку о доходах/уплаченных налогах для суда.
3. Направить электронное обращение инспектору с вопросом: «Облагается ли возмещение адвоката НДФЛ?».
4. Проверить задолженность по налогам‚ возникшую по результатам решения суда.
5. Оплатить госпошлину через сервис «Оплата госпошлины» (переадресация на ГАС «Правосудие»).

Личный прием граждан в налоговых инспекциях

Если вопрос требует личного визита (например‚ предоставление оригиналов судебных решений‚ квитанций об оплате адвоката для подтверждения вычетов/необлагаемости):

График приема (типовый для МИФНС)

Важно: График может отличаться в конкретной инспекции. Уточняйте на сайте вашей МИФНС в разделе «Контакты» → «Режим приема граждан».

Необходимые документы для визита:

• Паспорт РФ (оригинал).
• Вступившее в законную силу судебное решение / Мировое соглашение.
• Квитанции/чеки об оплате госпошлины‚ услуг адвоката/представителя (договор с адвокатом).
• Постановление суда о взыскании судебных издержек в пользу истца.
• Заявление (например‚ на предоставление имущественного вычета за госпошлину при продаже недвижимости).

Структура ФНС: Отделы‚ курирующие вопрос

Внутри инспекции (МИФНС / ИФНС) за разные аспекты отвечают разные отделы:

• Отдел налогообложения физических лиц (ОНФЛ) — основные вопросы: НДФЛ‚ вычеты за госпошлину‚ облагаемость возмещенных издержек‚ заполнение 3-НДФЛ.
• Отдел налогообложения организаций (ОНО) / Отдел по работе с крупными налогоплательщиками — вопросы налога на прибыль (исключение возмещенных издержек из доходов‚ ст. 251 НК РФ)‚ НДС по судебным издержкам.
• Отдел обследований (ОО) / Отдел налогового контроля, проведение камеральных проверок деклараций 3-НДФЛ (срок 3 месяца)‚ запрос документов о судебных расходах.
• Отдел по работе с обращениями граждан (ООГ) — регистрация и контроль исполнения письменных обращений‚ жалоб на действия инспекторов.
• Центр обслуживания налогоплательщиков (ЦОН) — прием бумажных деклараций‚ справок‚ выдача квитанций об оплате госпошлины (если платеж через налоговую).

Руководство ФНС России (на 2026 год)

Ключевые лица‚ определяющие курс по налогообложению споров:

• Егоров Даниил Владимирович, Начальник ФНС России (с 2020 г.).
• Заместители Начальника ФНС (курируют блоки):
  Примечание: Состав заместителей может меняться. Актуальный список см. на сайте ФНС в разделе «Руководство».
• Начальники ГУ ФНС по субъектам РФ — отвечают за работу территориальных инспекций (МИФНС/ИФНС) в регионах.

Судебная практика и разъяснения (Основание для ответов)

При общении с инспекцией или в суде ссылайтесь на:

1. Письмо Минфина РФ от № 03-04-05/11456: Возмещение судебных издержек (госпошлина‚ адвокат) физическому лицу не является доходом по ст. 217 НК РФ (п. 26), не облагается НДФЛ.
2. Письмо Минфина РФ от № 03-04-05/63472: Расходы на оплату услуг адвоката‚ взысканные судом в пользу организации‚ не включаются в доходы по налогу на прибыль (п. 17 ст. 251 НК РФ).
3. Письмо Минфина РФ от № 03-07-11/100043: Возмещение судебных издержек не подлежит облажению НДС (нет основания для расчета налога‚ ст. 146 НК РФ).
4. Постановление Пленума ВС РФ от № 48: Порядок взыскания судебных издержек (в т.ч. услуги представителей).
5. Дело № 05-КГ23-123-К2 (Определение ВС РФ): Подтверждение‚ что возвращенная госпошлина — не доход истца.

Отзывы налогоплательщиков (обобщенная практика)

Резюме: Чек-лист для налогоплательщика

1. Физлицо (истец): Получил возмещение адвоката/госпошлины → НДФЛ не платит (п. 26 ст. 217 НК РФ). В 3-НДФЛ не указывать.
2. Физлицо (продавец недвижимости): Оплатил госпошлину за отмену сделки/спор → Право на имущественный вычет (ст. 220 НК РФ‚ до 2 млн руб. суммы расходов).
3. Организация (истец): Получила возмещение издержек → Не включает в доходы по налогу на прибыль (п. 17 ст. 251 НК РФ). НДС не начисляется.
4. ИП на УСН «Доходы»: Получил возмещение издержек → Оплачивает 6% НДС с этой суммы (расход не учитывается). На УСН «Доходы-Расходы», включает в расходы оплату адвоката (если оплачено реально)‚ доход не увеличивает.
5. Ответчик (платит издержки): Организация/ИП на ОСНО → включает в расходы по налогу на прибыль (п. 20 ст. 264 НК РФ — иные расходы‚ обоснованные и документарно подтвержденные). НДС к вычету не принимается (нет счета-фактуры).

Для получения актуальной консультации по вашей конкретной ситуации используйте Личный кабинет налогоплательщика (ЛК) или звоните на горячую линию ###-###-####.