Нотариальные услуги – это совокупность правовых и технических действий, совершаемых нотариусом в интересах физических и юридических лиц. Для предприятий такие услуги часто являются необходимой частью сделок (регистрация прав, удостоверение копий, оформление залога, переоформление недвижимости и т.д.). Правильный бухгалтерский и налоговый учет расходов на нотариальные услуги позволяет снизить налогооблагаемую прибыль и избежать претензий налоговых органов.

Содержание статьи

1. Нормативно‑правовая база
2. Бухгалтерский учет нотариальных расходов
3. Налоговый учет и вычет расходов
4. Какие документы нужны для подтверждения расходов
5. Тарифы нотариуса и их влияние на налоговый учет
6. Практические рекомендации и типовые проводки
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контактная информация организации, предоставляющей услуги

Нормативно‑правовая база

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – п. 16 п. 1 ст. 264, ст. 22‑25, ст. 264‑1 (определяют порядок учета расходов по установленным тарифам).
• Федеральный закон «Об основах нотариата в РФ» от № 2‑ФЗ (регулирует порядок взимания нотариальных пошлин и тарифов).
• Постановление Правительства РФ № 618 от (утверждает тарифы на нотариальные действия).
• ПБУ 10/99 «Расходы организации» – пункт 5, 7 (классификация расходов).
• Письмо Минфина России от № 03‑11‑11/47568 – комментарий к учёту расходов на услуги нотариуса.

Согласно этим актам, расходы на нотариальные услуги признаются в бухгалтерском и налоговом учёте только в пределах тарифов, утверждённых законом. Если в счёт‑фактуре указаны дополнительные услуги, их стоимость может быть учтена лишь при наличии отдельного нормативного основания.

Бухгалтерский учет нотариальных расходов

В бухгалтерском учёте расходы на нотариальные услуги относятся к группе «Прочие расходы» (КОСГУ 226). При этом необходимо учитывать, какие именно услуги оказаны, чтобы правильно распределить их по субсчетам.

Типовые проводки

Если в счёте‑фактуре указаны дополнительные услуги (например, юридическая консультация), они учитываются отдельно, в зависимости от их характера (см. пункт 5 ПБУ 10/99).

Налоговый учет и вычет расходов

Для целей налога на прибыль расходы на нотариальные услуги включаются в прочие расходы (пункт 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом:

• Учитывается только часть расходов, соответствующая установленному тарифу.
• Сумма, превышающая тариф, может быть признана расходом только при наличии отдельного нормативного основания (например, если услуга относится к «юридическим услугам», которые могут быть отнесены к расходам на производство).
• Расходы учитываются в момент предъявления подтверждающего документа (счёт‑фактура, акт выполненных работ) – метод начисления.

Для упрощённой системы налогообложения (УСН) расходы на нотариальные услуги также включаются в доходы‑расходы, но только в пределах тарифов.

Какие документы нужны для подтверждения расходов

Налоговая инспекция требует чёткой документальной базы. Обязательно наличие:

1. Счёт‑фактура (или акт выполненных работ) с указанием:
   • Наименования услуги (например, «Удостоверение копий», «Регистрация прав собственности»);
   • Тарифа, установленного нормативным актом;
   • Количества документов и их стоимости;
   • Суммы, подлежащей уплате в виде пошлины.
2. Справка нотариуса (выписка из реестра нотариальных действий), где указана конкретная сумма за каждое действие.
3. Договор (если услуги оказываются по договору, в нём должны быть прописаны тарифы и порядок расчётов).
4. Квитанция об уплате пошлины (при необходимости).

Важно, чтобы в справке не было общих формулировок типа «оплата за нотариальные действия», а была разбивка по видам услуг и тарифам. Иначе налоговый орган может признать расход только в размере установленного тарифа.

Тарифы нотариуса и их влияние на налоговый учёт

Тарифы на нотариальные действия фиксируются в Постановлении Правительства РФ № 618. Примеры тарифов (по состоянию на 2026 год):

Если в счёте‑фактуре указана сумма, превышающая тариф, налоговый орган оставит в налоговой базе только часть, равную тарифу, а «излишек» может быть отклонён, если не будет подтверждён отдельным нормативным актом.

Практические рекомендации

• Требуйте от нотариуса детальную справку с разбивкой по каждому виду действия и тарифу.
• Сохраняйте договор и все сопроводительные документы в архиве не менее 5 лет.
• При вводе расходов в 1С (или аналог) используйте субсчета:
  • 20‑1 «Нотариальные услуги – покупка основных средств» (если услуга связана с приобретением ОС).
  • 26‑1 «Нотариальные услуги – текущие расходы» (для обычных сделок).
• Контролируйте соответствие сумм в бухгалтерском учёте и в налоговой декларации – разница может вызвать проверку.
• Если планируется крупная сделка (например, покупка недвижимости), заранее согласуйте с бухгалтером, как будут распределяться расходы (на ОС, на прочие расходы, на УСН).

Пример типовой проводки в 1С Бухгалтерия 8 (ред. 3.0):

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» – Кт 76 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» – 1 200 руб. (тариф за регистрацию права собственности)
Дт 76 – Кт 51 «Расчётный счёт» – 1 200 руб. (оплата)

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Можно ли учесть в налоговом учёте расходы на нотариальные услуги, если в счёте‑фактуре указана только общая сумма без разбивки?

Нет. Налоговый орган признает только часть расходов, равную установленному тарифу. Для полного признания необходимо предоставить справку с детальной разбивкой.

Вопрос 2: Какие расходы на нотариуса можно отнести к «прочим расходам», а какие – к «расходам на приобретение основных средств»?

Если нотариальное действие связано с оформлением прав на объект, который будет учтён как основное средство (например, покупка недвижимости, регистрация прав на оборудование), расходы относятся к 20‑м субсчетам. В остальных случаях – к 26‑м.

Вопрос 3: Как отразить в налоговой декларации расходы, превышающие тариф?

Только часть, равная тарифу, включается в налоговую базу. «Излишек» необходимо либо корректировать в бухгалтерском учёте (перенести в прочие расходы, если есть основание), либо оформить как возврат средств.

Вопрос 4: Нужно ли платить НДС при оплате нотариальных услуг?

Нотариальные услуги освобождены от НДС (пункт 2 ст. 149 НК РФ). Поэтому в счёте‑фактуре НДС не указывается.

Вопрос 5: Можно ли включить в расходы услуги частного нотариуса, который не является членом регионального нотариального объединения?

Да, если нотариус имеет лицензию, а услуги подтверждены официальными документами (счёт‑фактура, справка). Главное – соблюсти тарифный контроль.

Контактная информация организации, предоставляющей нотариальные услуги

Нотариальные услуги – неотъемлемая часть деловой активности большинства компаний. Правильный бухгалтерский и налоговый учет этих расходов позволяет:

• Снизить налогооблагаемую прибыль за счёт признания расходов в пределах тарифов;
• Избежать конфликтов с налоговыми органами, предоставив детализированную справку нотариуса;
• Оптимизировать финансовые потоки, используя электронный личный кабинет и планируя приём по записи.

Следуя рекомендациям, изложенным в данной статье, и используя проверенные услуги нотариальной конторы «Право и Доверие», вы сможете обеспечить полную законность и экономическую эффективность всех нотариальных операций.