Цель статьи – дать полное представление о том, как правильно отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на услуги нотариуса, какие нормативные акты регулируют данный вопрос и какие бухгалтерские проводки следует использовать в разных системах налогообложения.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Учет в системе общего режима налогообложения
3. Учет в упрощённой системе налогообложения (УСН)
4. НДС и нотариальные услуги
5. Необходимые документы
6. Примеры бухгалтерских проводок
7. Контроль и аудит
8. Контакты для обращения

Нормативно‑правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие учет нотариальных расходов:

• Статья 264 п. 1 пп. 16 НК РФ – порядок включения расходов на нотариальные действия в состав прочих расходов.
• Статьи 22, 22.1, 25 Основного законодательства РФ о нотариате – тарифы и порядок их утверждения.
• Постановление Минфина России от № Л‑77 «О порядке применения НДС к услугам нотариусов» (недоимка НДС не взимается с частных нотариусов).
• КонсультантПлюс, 2025 г. – «Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль».
• Петренко Д., «Правила учета материальных расходов в рамках УСН», 2023 г.

Согласно этим документам, расходы на нотариальные услуги относятся к прочим расходам и могут быть включены в себестоимость приобретённого имущества, если они непосредственно связаны с его приобретением.

Учет в системе общего режима налогообложения

Классификация расходов

В зависимости от характера операции расходы делятся на:

• Прочие расходы – если нотариальное действие не связано с приобретением основных средств (например, заверение договора аренды).
• Себестоимость основных средств – если нотариальное действие необходимо для оформления прав собственности (например, покупка недвижимости).

Налоговый учёт

При расчёте налога на прибыль расходы учитываются в строке 06.1 декларации 2‑НДФЛ (для юридических лиц – в декларации по налогу на прибыль). Важно, чтобы стоимость услуги не превышала тарифы, утверждённые в установленном порядке.

Бухгалтерские проводки (общий режим)

Учет в упрощённой системе налогообложения (УСН)

Принцип учета

Для организаций, применяющих УСН «доходы минус расходы», расходы на нотариальные услуги включаются в состав расходов, если они документально подтверждены и относятся к деятельности, приносящей доход.

Проводки (УСН)

• Пример 1. Затраты на заверение договора аренды

  Дт 91, 20 000
   Кт 76 — 20 000
   (Оплата нотариуса за заверение договора аренды)
   

• Пример 2. Нотариальное оформление покупки оборудования

  Дт 08 — 120 000
   Кт 60, 120 000
   (Включение нотариальных расходов в стоимость оборудования)
   

Налоговый расчёт

В декларации по УСН расходы учитываются в строке 02 «Расходы». Налоговый вычет возможен только в пределах тарифов, установленных НК РФ.

НДС и нотариальные услуги

Согласно разъяснению Департамента налоговой и таможенно‑тарифной политики Минфина РФ от г., частные нотариусы не являются плательщиками НДС. Поэтому при оплате услуг частного нотариуса НДС в счёте не указывается, а в бухгалтерском учёте проводка по НДС не делается.

Если же услугу оказывает нотариальная контора, являющаяся плательщиком НДС, то в счёте будет строка «НДС 20 %», и в учёт необходимо включить:

Дт 19 (НДС к вычету) — 20 % от стоимости услуги
 Кт 68 (Расчеты с поставщиками) — 20 % от стоимости услуги

Необходимые документы

• Счёт‑фактура (если нотариус является плательщиком НДС) или акт выполненных работ.
• Квитанция об оплате (банковский платёж, кассовый чек).
• Тарифный лист нотариуса (для подтверждения соответствия установленным тарифам).
• Документы, подтверждающие связь расходов с доходом (договор купли‑продажи, договор аренды и т.п.).

Все документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями ст. 22, 22.1, 25 НК РФ и храниться в бухгалтерском архиве не менее 5 лет.

Примеры бухгалтерских проводок

Пример A; Нотариальное заверение договора купли‑продажи недвижимости

Стоимость услуги – 18 000 руб., НДС не начисляется.

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» — 18 000
 Кт 76 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 18 000

Пример B. Оплата нотариуса за копирование документов (услуга, не связанная с приобретением активов)

Дт 91 «Прочие расходы», 5 000
 Кт 76 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 5 000

Пример C. Нотариальная услуга, оказанная организацией‑плательщиком НДС

Стоимость услуги – 24 000 руб., НДС 20 % = 4 800 руб.

Дт 91 «Прочие расходы» — 24 000
 Кт 68 «Расчеты с поставщиками» — 24 000

Дт 19 «НДС к вычету» — 4 800
 Кт 68 «Расчеты с поставщиками» — 4 800

Контроль и аудит

При проверке налоговыми органами важно доказать:

• Соответствие стоимости услуг тарифам, установленным в п.п. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ.
• Наличие всех подтверждающих документов (счёт‑фактура, акт, квитанция).
• Связь расходов с получением дохода (договор, акт о передаче прав).

Рекомендации:

1. Сохраняйте оригиналы тарифных листов нотариусов.
2. Ведите отдельный журнал «Нотариальные расходы».
3. Проводите сверку с банковскими выписками ежемесячно.

Контакты для обращения

Если у вас возникли вопросы по учёту нотариальных расходов, вы можете воспользоваться следующими каналами связи с Нотариальной палатой Российской Федерации (условный пример).

Учет расходов на услуги нотариуса – важный элемент финансовой отчётности любой организации. При правильном оформлении документов и корректных бухгалтерских проводках такие расходы могут быть полностью учтены в налоговой базе, что позволяет снизить налоговую нагрузку без риска штрафов.

Помните, что ключ к успешному учёту – соответствие тарифам, документальное подтверждение и связь расходов с получением дохода. При возникновении сомнений всегда лучше обратиться к специалистам Нотариальной палаты или к профессиональному бухгалтеру.