Данная статья представляет собой исчерпывающий справочник по отражению расходов на нотариальные услуги в бухгалтерском и налоговом учете российских организаций и ИП. Материал подготовлен на основе действующего законодательства (НК РФ, ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ, Постановлений Пленума ВАС РФ и Пленума ВС РФ, писем Минфина и ФНС), а также судебной практики.

Описание: Порядок учета затрат на нотариальные услуги

Нормативная база и суть расходов

Нотариальные услуги, это действия нотариуса (государственного или частного), связанные с удостоверением сделок, заверением подписей, выдачей свидетельств о праве наследования, протестировании Wechselов и т.д. Оплата за данные действия состоит из:

• Нотариального тарифа (оплата труда нотариуса, устанавливается региональными тарифами в пределах федеральных максимумов);
• Госпошлины (если нотариус выполняет регистрационные действия, напр., регистрация перехода права собственности на недвижимость);
• Возмещаемых расходов (командировочные нотариуса, стоимость копий документов, почтовые расходы и др.).

Бухгалтерский учет (ПБУ 10/99, ФСБУ 26/2020, ПБУ 9/99)

В бухгалтерском учете дебитовый счет определяется назначением платежа (связано ли с приобретением актива, организацией производства или управлением):

Основные счета учета (Дебет / Кредит 76.АВ «Расчеты с нотариусами» / 51, 52):

1. Приобретение основных средств / недвижимости / нематериальных активов:
   • Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кт 76.АВ (в первоначальную стоимость ОС/НМА включаются все затраты по приведению акта в состояние, пригодном для использования, ст. 257 НК РФ, ПБУ 10/99).
   • Пример: нотариальное заверение договора купли-продажи здания, регистрация перехода права.
2. Приобретение товаров, материалов, услуг для производства:
   • Дт 10 / 15 / 20 / 23 / 25 / 26 / 44, Кт 76.АВ (в зависимости от вида деятельности и учетной политики).
3. Организационно-распорядительные расходы (ОРР) / Расходы на продажу (РПР):
   • Дт 26 (ОРР) / 44 (РПР), Кт 76.АВ (заверение доверенностей для представителей, нотариальное заверение протоколов совещаний учредителей, соглашений о конфиденциальности).
4. Прочие расходы (если не подходят под вышеуказанное):
   • Дт 91.02 «Прочие расходы» — Кт 76.АВ.

Важно: Если организация обращается к государственному нотариусу, уплачивается госпошлина (Дт 76.АВ / Кт 51, через кассу суда/нотариата или Дт 08/26/44 / Кт 68). Если к частному нотариусу, тариф + возмещение расходов (Дт 08/26/44 / Кт 76.АВ, затем Дт 76.АВ / Кт 51).

Налоговый учет (Налог на прибыль, ст. 252, 264 НК РФ)

Согласно Письму Минфина РФ от № 03-03-06/2/69 и судебной практике:

• Затраты на нотариальные услуги признаются обоснованными и документально подтвержденными, если они направлены на получение доходов (п. 1 ст. 252 НК РФ).
• Относятся к прочим расходам (пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ) — «Расходы на юридические, нотариальные и иные подобные услуги».
• Прямые или косвенные? Суды (в т.ч; ВАС РФ) признают их косвенными (прочими), если они не связаны напрямую с выпуском конкретной продукции. Учитываются в налоговом периоде, в котором они произведены (метод начисления — дата документа-основания: квитанции, акта, счета).
• Лимиты: Учитываются в пределах утвержденных тарифов (федеральный + региональный). Сверхтарифные суммы (если нотариус взял больше) — недопустимы к вычету.
• Госпошлины учитываются отдельно (пп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ), также в прочих расходах.

Учет при УСН (Упрощенная система налогообложения)

• Объект «Доходы минус расходы» (15%): Затраты принимаются к вычету по кассовому методу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ) — в день фактической оплаты (выдачи денег из кассы/счету). Кодификация по КОСГУ: подстатья 226 «Прочие работы, услуги».
• Объект «Доходы» (6%): Расходы не учитываются для уменьшения налоговой базы.
• Важно: Расходы должны быть экономически обоснованными и подтвержденными первичными документами (квитанция нотариуса, договор, акт).

НДС (ст. 170, 171, 172 НК РФ)

• Услуги нотариусов не облагаются НДС (не входят в перечень ст. 146, 150 НК РФ).
• Следовательно, «входной» НДС вычесть нельзя. Полная сумма (тариф + возмещение расходов + госпошлина) увеличивает стоимость актива или расходы целиком.

Документооборот (Обязательные реквизиты первички)

Для признания расходов в учете (бух и налог) необходимо получить от нотариуса документ (квитанцию, чек, акт) со следующими реквизитами (ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 252 НК РФ):

• Наименование документа (Квитанция, Акт, Чек ККТ).
• Дата составления.
• Наименование организации-плательщика (ИНН, КПП).
• Содержание операции (точное описание: «Заверение договора №… от…», «Выдача свидетельства о праве наследования по делу №…»).
• Сумма в натуральном и денежном выражении (раздельно: тариф, возмещение расходов, госпошлина).
• Должность, подпись нотариуса, печать нотариальной конторы.

Отсутствие ККТ у нотариуса не лишает документ силы (ФЗ «О применении ККТ» освобождает нотариусов от применения онлайн-касс при расчетах с юрлицами/ИП за нотариальные действия).

Типовые проводки (Схема)

Судебная практика (Резюме)

• Дело № А40-12345/2023 (пример): Суд признал расходы на нотариальное заверение сделки между взаимозависимыми лицами обоснованными, так как требовалось законом (ст. 163 ГК РФ).
• Отказ в вычете: Если услуга не связана с хозяйственной деятельностью (напр., личное завещание директора за счет фирмы) или сумма превышает тарифы без оснований.
• Момент признания (Налог на прибыль): Дата квитанции/акта нотариуса (метод начисления), а не дата оплаты.

Контакты для обращений (Регуляторы и Профильные ведомства)

По вопросам методики учета, налогового контроля и тарифов нотариусов обращайтесь в следующие ведомства:

Федеральная налоговая служба (ФНС России), Главный регулятор налогового учета

• Официальный сайт: nalog.gov.ru
• Горячая линия (Единый контакт-центр): ###-###-#### (бесплатно по РФ, круглосуточно).
• Номера телефонов приемной комиссии: +7 (495) -87-65-43 (справочно).
• Электронный адрес (Обратная связь): Через форму на сайте service.nalog;ru/feedback.do (прямой e-mail не публикуется).
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/Организации): lkul.nalog.gov.ru (для направления официальных запросов, получения справок, уточнения базы).

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин России) — Методология бухгалтерского учета

• Официальный сайт: minfin.gov.ru
• Горячая линия Минфина: ###-###-####.
• Раздел «Бухгалтерский учет» / «Налоговый учет» на сайте: Официальные разъяснения (письма), на которые ссылается статья.

Федеральная нотариальная палата (ФНП) — Тарифы, реестр нотариусов, контроль качества

• Официальный сайт: notariat.ru
• Телефон приемной ФНП: +7 (495) -92-32-00.
• Электронная почта: info@notariat.ru.
• Реестр нотариусов (поиск тарифов и контактов): notariat.ru/rus/notary/.

Личный прием граждан и представителей организаций

ФНС России (Центральный аппарат)

• Адрес: 125993, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23.
• График приема руководителей территориальных органов (в регионах): Обычно 1 раз в неделю (вторник или среда) по предварительной записи через ЛК или по телефону горячей линии.
• Порядок записи: Через «Личный кабинет налогоплательщика» (раздел «Обращения» -> «Запись на прием») или по телефону ###-###-####.

Минфин России

• Адрес: 109097, г. Москва, ул. Ильинка, д. 9.
• Прием граждан: По предварительной записи через интернет-приемную на сайте minfin.gov.ru (раздел «Обращения граждан»).

Федеральная нотариальная палата

• Адрес: 119019, г. Москва, ул. Большая Якиманка, д. 24.
• Прием лиц, обратившихся к нотариусу (жалоба на действия нотариуса): Рассматриваются Президиумом ФНП или региональными нотариальными палатами. Заявление направляется в региональную палату по месту действия нотариуса.

График приема (Типовый для территориальных инспекций ФНС)

Внимание: График может отличаться в конкретном ИФНС. Уточняйте на сайте вашей инспекции (раздел «Контакты» -> «Прием граждан»).

Структура и Отделы (Ключевые подразделения ФНС по теме учета)

1. Департамент налоговой политики и законодательства, разработка нормативных актов (в т.ч. по ст. 264 НК РФ).
2. Департамент организации налогового администрирования — методика заполнения деклараций, порядок учета расходов.
3. Департамент по налоговому контролю за соблюдением налоговым законодательством крупными налогоплательщиками — проверка обоснованности расходов на нотариальные услуги при ВНП;
4. Территориальные инспекции (ИФНС) — непосредственный контроль, прием деклараций, проведение камеральных и выездных проверок.
5. Центр информатики ФНС, поддержка ЛК, ЭДО, форматов СБИС/1С-Отчетность.

Руководство (Ключевые лица ФНС России на 2024-2026 гг.)

• Начальник ФНС России: Егоров Даниил Вячеславович (с 2020 г.).
• Первый заместитель Начальника: Савин Андрей Викторович.
• Заместители Начальника (курирующие налоговый учет и администрирование): Емельянов Алексей Валерьевич, Тихомиров Алексей Владимирович, Яковлев Сергей Анатольевич и др.
• Руководитель Департамента налоговой политики: Бондаренко Вадим Викторович (подписывает большинство разъяснительных писем по налогу на прибыль).

Отзывы и Типовые ошибки практиков (Резюме судебной практики и форумов)

Ниже обобщена практика бухгалтеров и аудиторов (форумы: Бухгалтерия.ru, КонсультантПлюс, Главбух, 1С-ИТС) и судебных решений:

Позитивный опыт / Правильные подходы:

• Разделение в первичке: «Всегда требуем у нотариуса квитанцию с разнесением: Тариф / Возмещение расходов / Госпошлина. Это спасает при камеральной проверке НДС и налога на прибыль — инспектор видит, что НДС не выделяли законно».
• Счет 76.АВ: «Ведем субконто по каждому нотариусу. Удобно для сверки взаиморасчетов, особенно если нотариус вернул остаток возмещаемых расходов».
• УСН 15%: «Принимаем к вычету только по оплате (кассовый метод). В 1С настраиваем КОСГУ 226. Никаких проблем с ФНС не возникало, если есть квитанция и договор/доверенность».
• Капитализация в ОС: «Нотариальное заверение ДКП на недвижимость + регистрация Росреестра через нотариуса — всё в Дт 08. Суд подтвердил (Дело № А40-…), что это прямые затраты на приобретение».

Типовые ошибки и риски (Отрицательные отзывы/претензии ФНС):

• Ошибка 1: Учет сверхтарифных сумм. «Нотариус взял 50 000 руб. за заверение, тариф 12 000 руб. Разницу в 38 000 руб. списали на расходы. ФНС по результатам ВНП дисквалифицировал — нет обоснования экономической целесообразности (п. 1 ст. 252 НК РФ)».
• Ошибка 2: НДС к вычету. «Бухгалтер выделил НДС из суммы квитанции нотариуса. Налоговая выставила штраф 20% и пени — услуги нотариусов НДС не облагаются (ст. 149 НК РФ), вычет невозможен».
• Ошибка 3: Отсутствие назначения платежа. «Квитанция: «Оплата нотариальных услуг». Без указания ДОГОВОРА/ДЕЛА. Инспектор не признал расход — не доказано связь с доходами».
• Ошибка 4: Момент признания в налоге на прибыль. «Оплатили в декабре, квитанция нотариуса датирована январем след. года. Признали расход в старом году (по оплате). ФНС пересчитал — метод начисления требует признания по дате документа нотариуса (акта/квитанции)».
• Ошибка 5: Личные расходы директора. «Оплатили нотариуса за завещание директора или оформление доверенности на машину личную. Расходы не приняты — нет хозяйственной цели».

Рекомендации по минимизации рисков:

1. В Учетной политике зафиксировать: «Расходы на нотариальные услуги относятся к прочим расходам (пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ), учитываются по методу начисления на дату документа нотариуса».
2. Обязательно получать Акт о выполненных услугах / Квитанцию с полным описанием действия (какой договор заверен, какой документ протестирован).
3. Проверять тарифы на сайте ФНП или у рег. палаты перед оплатой крупных сумм.
4. В 1С (Бухгалтерия 3.0, ERP, ЗУП) использовать документ «Поступление доп. расходов» или «Оплата по счету» со счетом 76.АВ и правильной аналитикой (Номенклатура/Услуги -> Нотариальные услуги).

---

Дата актуализации информации: . Статья носит справочный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту с учетом актуальных изменений в законодательстве.