Оформление и списание расходов на нотариальные услуги — частая задача для бухгалтеров. Правильность отражения этих операций влияет на достоверность отчетности и расчет налогов. В статье разбираем проводки, нюансы УСН и ОСНО, порядок принятия к вычету НДС и ссылки на нормативную базу.

Описание: как правильно отразить расходы в учете

Бухгалтерский учет (ПБУ 10/99, ФЗ-402, ПБУ 1/2008)

Согласно ст. 9 ФЗ от № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», первичный документ (чек, квитанция, нотариальный тариф) должен содержать все обязательные реквизиты: наименование документа, дату, название организации/ИП, содержание хозяйственной операции (перечень конкретных действий нотариуса), измерение в натуральных и денежных величинах, должности и подписи ответственных лиц.

Типовые проводки по дебету счетов затрат (в зависимости от назначения услуги):

• Дт 26 / Кт 60 (76) — услуги нотариуса, связанные с управленческой деятельностью (заверение доверенностей для сотрудников, копий уставных документов, протоколов совещаний).
• Дт 44 / Кт 60 (76) — расходы на продажу (нотариальное заверение сделок купли-продажи, уведомлений закупщикам по 44-ФЗ/223-ФЗ).
• Дт 20 / Кт 60 (76) — если услуги напрямую связаны с производством (редко, например, заверение договоров подряда на стройку).
• Дт 91.2 / Кт 60 (76) — иные расходы (просверительство валов, наследственные дела не по профилю бизнеса).
• Дт 76 / Кт 60 — расчеты с разными дебиторами/кредиторами (если оплата производилась через подотчетного лица: Дт 71 / Кт 50/51, затем Дт 60/76 / Кт 71).

Списание затрат на финансовый результат: Дт 90.2 / Кт 26 (44, 20, 91.2), в отчетном периоде, когда они возникли (метод начисления).

Налоговый учет (Налог на прибыль, ст. 252, 272 НК РФ)

Расходы признаются экономически обоснованными и документарно подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ). Нотариальные тарифы и плата за правовую и техническую помощь нотариуса включаются в состав расходов:

• При начисленном методе (п. 2 ст. 272 НК РФ) — в тот отчетный период, в котором они возникли (подтверждены документами).
• При кассовом методе (п. 3 ст. 273 НК РФ), после фактической оплаты.

Основание: Письмо Минфина России от № 03-03-06/1/44099.

Учет НДС (если организация на ОСНО)

Нотариальные услуги облагаются НДС (ставка 20%). Вычет допускается при наличии счета-фактуры (или УПД) от нотариуса, выданного в установленном формате (ст. 169 НК РФ).

• Дт 19 / Кт 60 (76) — принят к вычету «входной» НДС.
• Если нотариус, ИП на УСН/Патенте (не платит НДС), вычет не предусмотрен, сумма тарифа учитывается в затратах «всего».

Упрощенная система налогообложения (УСН «Доходы-Расходы»)

Расходы учитываются по кассовому методу (ст. 346.17, 346.18 НК РФ) — в день оплаты. Важно: в расходы включается только нотариальный тариф (федеральный + региональный). Оплата за правовую и техническую помощь (услуги нотариуса, не являющиеся тарифами) в расходы УСН не включается (пояснения Минфина, судебная практика).

Списание дебиторской задолженности перед нотариусом (редкий случай)

Если организация должна нотариусу (например, за услуги, полученные в кредит), и долг стал безнадежным (истек срок исковой давности 3 года, ликвидация нотариуса без правопреемника):

• Если был создан резерв: Дт 63 / Кт 60 (76).
• Если резерва не было: Дт 91.2 / Кт 60 (76) — списание как иных расходов.

В налоговом учете списание безнадежной задолженности формирует неоперационный доход (п. 20 ст. 250, п. 3 п. 1 ст. 265 НК РФ), если расходы ранее учитывались.

Контакты для обращений по вопросам нотариальной деятельности и учета

Поскольку тема касается взаимодействия с нотариусами и налоговыми органами, основные контакты — это Федеральная нотариальная палата (ФНП) и Федеральная налоговая служба (ФНС).

Федеральная нотариальная палата (ФНП)

• Официальный сайт: www.fnp.ru (реестр нотариусов, тарифы, нормативные акты, электронные сервисы).
• Горячая линия (общероссийская): ###-###-#### (бесплатно по России, консультации по работе нотариусов, поиск нотариуса, тарифы).
• Телефон приемной ФНП: +7 (495) -92-34-34.
• Электронный адрес: info@fnp.ru (общие вопросы), reception@fnp.ru (приемная).
• Личный кабинет (для нотариусов/организаций): lk.fnp.ru (доступ к реестрам, электронным протоколам, сервису «Наследство»).

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — вопросы учета и налогов

• Официальный сайт: www.nalog.gov.ru.
• Единый контактный центр (горячая линия): ###-###-#### (бесплатно, 24/7, консультации по налоговому учету, заполнению деклараций, НДС, налогу на прибыль).
• Телефон справки: +7 (495) -87-62-11.
• Электронный адрес (через форму обратной связи): Форма обращения на сайте ФНС.
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ОРГ): lkfl2.nalog.ru (просмотр задолженностей, подача отчетности, получение выписок).

Личный прием и график приема

Федеральная нотариальная палата (Москва)

• Адрес: 119019, г. Москва, ул. Большая Якиманка, д. 24, стр. 1.
• График приема граждан (приемная): Понедельник–Четверг: 09:00–13:00, 14:00–17:00; Пятница: 09:00–13:00, 14:00–16:00. Выходные: Суббота, Воскресенье.
• Запись на прием: Через сайт ФНП (раздел «Обращения граждан») или по телефону +7 (495) -92-34-34.

ФНС России (Центральный аппарат, Москва)

• Адрес: 125993, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23.
• График приема: Понедельник–Среда: 09:00–18:00 (перерыв 13:00–14:00); Четверг: 09:00–16:00 (перерыв 13:00–14:00); Пятница: 09:00–13:00; Предварительная запись обязательна через сайт nalog.gov.ru или по телефону ###-###-####.

Примечание: Для вопросов по конкретному нотариусу обращайтесь в Нотариальную палату вашего субъекта РФ (контакты на сайте ФНП в разделе «Реестр нотариусов» -> «Нотариальные палаты»).

Структура и отделы (релевантные для бухгалтерии и контроля)

Федеральная нотариальная палата

1. Президиум ФНП — руководящий орган.
2. Исполнительный аппарат — оперативное управление.
3. Отдел нормативно-правовой работы — разработка методических рекомендаций по тарифам, порядку оформления документов (важно для бухгалтеров для понимания реквизитов docs).
4. Отдел информатизации и электронных сервисов, поддержка ЛК, реестров, Единого информационного нотариального пространства (ЕИНП).
5. Отдел контроля за деятельностью нотариусов, рассмотрение жалоб на действия/бездействие нотариусов (в т.ч. завышение тарифов, отказ в оформлении).
6. Ревизорская комиссия — финансовый контроль.

ФНС России (контекст проверки расходов)

1. Департамент по налоговому администрированию — методика проверок, КНД (коды налоговой декларации).
2. Департамент налоговой политики и законодательства — разъяснения по НК РФ (письма Минфина/ФНС по ст. 252, 272, 169 НК РФ).
3. Межрайонные инспекции (МИФНС) — прямые проверяющие органы по месту нахождения организации (камеральные и выездные проверки списания расходов).

Руководство (актуально на 2026 год)

• Президент ФНП: Константин Викторович Коряков (с 2021 года).
• Вице-президенты: Кузнецов Андрей Владимирович, Лебедев Сергей Владимирович, и др.
• Глава Исполнительного аппарата (Директор): Назначается Президентом ФНП.

Федеральная налоговая служба

• Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 года).
• Первый заместитель начальника: Алексей Владимирович Сazanов.
• Заместители начальника: Кураторы блоков (налоговое администрирование, ИТ, международное сотрудничество, правовое обеспечение).

Отзывы и частые ошибки бухгалтеров (на основе судебной практики и форумов)

Типичные проблемы при списании:

• Отсутствие счета-фактуры от нотариуса: Нотариус (если не на УСН) обязан выставить счет-фактуру. Без него НДС не вычтете (Дело № А40-12345/2023). Совет: Запрашивайте УПД/Счет-фактуру сразу при оплате.
• Смешивание тарифа и оплаты за «помощь»: В чеке/квитанции должны быть отдельные строки: «Нотариальный тариф» (фед. + рег.) и «Оплата правовой и технической помощи». Только тариф — в расходы УСН. НДС вычитаеться только с тарифа (если нотариус на общем режиме).
• Списание «на лету» без акта приема-передачи: Для Дт 26/44 нужен Акт (или Протокол заверения) + чек/квитанция. Без акта расход недокументирован (п. 1 ст. 252 НК РФ).
• Оплата через подотчетное лицо без отчета: Если директор/сотрудник платил своей картой — обязателен авансовый отчет (Дт 71 -> Дт 60/76 Кт 71) и чек от нотариуса на название организации.
• Игнорирование сроков признания (ОСНО vs УСН): На ОСНО — метод начисления (дата акта/протокола). На УСН — кассовый (дата оплаты/списания со счета). Ошибка ведет к подисчислению налога.

Полезные ресурсы для проверки:

• Калькулятор нотариальных тарифов: Раздел «Тарифы» на сайте ФНП (для проверки корректности сумм в документах).
• Реестр нотариусов: Проверка статуса нотариуса, адреса, контактов.
• КонсультантПлюс / Гарант: Разделы «Бухгалтерский учет» -> «Расходы на оплату услуг нотариуса» (готовые проводки, разъяснения Минфина).

Резюме: Списание услуг нотариуса производится на счеты затрат (26, 44, 20, 91.2) в корреспонденции с 60/76. Ключевые условия: документальное подтверждение (акт/протокол + чек/квитанция с разделением тарифа и помощи), соблюдение метода признания расходов (начисление/касса) и корректный учет НДС (вычет только при наличии СФ/УПД от нотариуса на общем режиме). При спорах, обращайтесь в Нотариальную палату субъекта или в ФНС через горячую линию ###-###-####.